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Impôt de solidarité sur la fortune (ISF) : patrimoine taxable
Mis à jour le 1 janvier 2015 par direction de l'information légale et administrative (premier ministre)Sommaire
Services et formulaires en ligne
Déclaration 2014 de l'impôt de solidarité sur la fortune (ISF) et ses annexes
(Formulaire) - Cerfa n°11284*15-
Calcul de l'impôt de solidarité sur la fortune (ISF)
(Module de calcul) -
Impôts : accéder à votre espace Particulier
(Téléservice)
Biens immobiliers
Biens à déclarer
À titre indicatif, vous devez déclarer notamment :
-
les immeubles bâtis (à usage personnel ou mis en location) : maisons, appartements et leurs dépendances (garage, parking, cave..),
-
les bâtiments classés « monument historique »,
-
les immeubles en cours de construction au 1er janvier 2015,
-
les immeubles non bâtis (terrains à bâtir, terres agricoles).
À savoir : votre résidence principale fait l'objet d'un abattement de 30% sur sa valeur au 1er janvier 2015.
Outil d'évaluation
Vous pouvez estimer la valeur d'un bien immobilier en utilisant le service en ligne Patrim, accessible sur votre espace personnel de télédéclarant.
Exonérations
Sous certaines conditions, des exonérations partielles ou totales sont prévues pour :
-
les immeubles utilisés pour votre activité professionnelle,
-
les bois et forêts sous engagement d'exploitation ou à usage professionnel,
-
les biens ruraux loués à long terme ou à usage professionnel (terrains agricoles, bâtiments et matériels d'exploitation),
-
les logements loués meublés sous le régime fiscal du loueur en meublé professionnel.
Biens mobiliers
Biens à déclarer
Les meubles et objets de toute nature vous appartenant sont à déclarer, notamment :
-
le mobilier (meubles et équipements),
-
les voitures automobiles, les motocyclettes,
-
les yachts et bateaux de plaisance,
-
les avions de tourisme,
-
les bijoux, les pierres précieuses et l'or (pièces de monnaie, lingots...),
-
les chevaux de course et chevaux de selle.
À noter : les fonds de commerce sont à déclarer au titre de des biens imposables à l'ISF (hors biens professionnels exonérés).
Exonérations
Certains biens mobiliers sont exonérés d'ISF :
-
les biens professionnels,
-
les objets d'antiquité,
-
les objets d'art ou de collection (tapis, tapisseries, peintures, timbres-poste...).
Droits
Droits à déclarer
À titre indicatif sont à déclarer pour l'ISF :
-
les usufruits (l'usufruitier intègre alors le bien pour sa valeur en pleine propriété),
-
les droits d'usage,
-
les droits de propriété industrielle (brevets d'invention, marques de fabrique, dessins et modèles),
-
les droits de propriété littéraire ou artistique.
À savoir : les droits de propriété littéraire ou artistique et les droits de propriété industrielle ne sont pas à déclarer par le titulaire du droit (auteur ou inventeur), seuls les ayants droit doivent les déclarer.
Exonérations
Certains droits ne sont pas retenus dans le calcul de l'ISF :
-
les concessions dans un cimetière,
-
la nue-propriété d'un bien immobilier,
-
les droits temporaires au logement dont bénéficie le conjoint survivant.
Valeurs
Vos placements et liquidités sont à déclarer au titre de l'ISF. Dans certains cas, des exonérations sont prévues.
Placements financiers
Sont notamment à déclarer vos placements financiers, tels que :
-
les actions et obligations cotées,
-
les sommes placées sur un plan d'épargne entreprise (PEE) ou plan d'épargne interentreprise (PEI),
-
les titres de sociétés non cotées,
-
les contrats d'assurance vie et rentes viagères.
À savoir : pour les contrats d'assurance vie non rachetables, seules les primes versées après l'âge de 70 ans au titre des contrats souscrits à compter du 20 novembre 1991 sont à déclarer.
Liquidités
Sont notamment à déclarer les sommes d'argent disponibles sur vos comptes :
-
les comptes courants,
-
les livrets d'épargne (livret A, LDD...),
Dettes déductibles
L'ISF s'applique sur le montant du patrimoine net taxable, c'est-à-dire après déduction des dettes existant au 1er janvier 2015 et à condition de les justifier. Font notamment partie des dettes déductibles :
-
les dettes fiscales (impôt sur le revenu et prélèvement sociaux 2014 restant à payer en 2015, impôts foncier, taxe d'habitation...),
-
les dettes successorales (droits succession faisant l'objet d'un paiement différé),
-
les dettes bancaires (crédit : capital restant dû et intérêts),
-
les pensions alimentaires, prestations compensatoires restant à courir fixées par une décision judiciaire,
-
les dépôts de garantie versés par un locataire en cours de bail.
Attention : depuis 2013, les dettes se rapportant à un bien exonéré d'ISF ne sont plus déductibles. En cas d'exonération partielle, les dettes sont déductibles à hauteur de la valeur taxable.